Кто обязан подавать отчетность по КИК: критерии контролирующего лица

Определение того, является ли физическое или юридическое лицо контролирующим для целей подачи сведений в налоговые органы, основано на критериях, закрепленных в Налоговом кодексе. Правильное применение этих правил позволяет точно установить наличие обязанности по представлению данных о зарубежных активах. Правильная подача отчетности КИК https://pravorf.ru/uvedomleniya-i-otchetnost-kontroliruemyh-inostrannyh-kompaniy-kik невозможна без четкого понимания того, кто именно признается контролирующим лицом, так как это определяет объем и состав всей последующей документации.

Критерии признания лица контролирующим

Главный критерий связан с размером доли участия в иностранной компании. Обязанность возникает, если доля прямого или косвенного участия составляет более 25 процентов. Второй случай — когда доля участия превышает 10 процентов, но при этом совокупная доля всех российских резидентов в этой иностранной компании составляет более 50 процентов. Также контролирующим может быть признано лицо, которое, даже не имея указанной доли, осуществляет фактический контроль над иностранной компанией или структурой, что устанавливается на основе анализа корпоративных или доверительных отношений.

Особое внимание уделяется правилам косвенного владения, когда участие осуществляется через цепочку других юридических лиц. Для расчета доли при косвенном владении применяется метод перемножения долей участия каждого последовательного собственника. При этом при определении доли учитывается не только прямое владение, но и доли, принадлежащие супругу и несовершеннолетним детям налогоплательщика. Также важно отметить, что обязанность по подаче сведений возникает исключительно у налоговых резидентов Российской Федерации, то есть у лиц, фактически находящихся на территории страны не менее 183 дней в году. Таким образом, для правильного определения статуса необходимо проанализировать размер и характер участия в иностранной компании, а также свой налоговый статус.